Торговый сбор в Москве. Суть нововведений и реакция рынка

Как власти и говорят, торговый сбор прежде всего ударит по "черной" рознице. Это мелкие предприниматели, которые не платят налоги вовсе, "скручивая" кассы, не пробивая чеки и применяя прочие ухищрения. Таких довольно много и похоже на то, что в правительстве наконец придумали, как их прищучить. Многие из них закроются, что вызовет дальнейшую консолидацию рынка и укрепление позиций сетей в Москве. Чиновникам это выгодно, ведь сети платят налоги и их легче контролировать с фискальной точки зрения. Причем наступление на мелкую розницу идет сразу по нескольким фронтам. Посмотрите вокруг: параллельно с введением торгового сбора демонтируют палатки в метро и переходах, убирают павильоны и киоски с улиц (вроде как, для Москвы разработали новый формат торговых павильонов и после сноса их построят заново, но уже по новым стандартам).

Торговым предприятиям, которые платят налоги, торговый сбор сам по себе навредить сильно не должен. Его действительно можно поставить "в зачет" текущим налоговым платежам.

А вот от ажиотажа и неразберихи, связанной с постановкой на учет в налоговом органе в качестве плательщика торгового сбора, пострадают если не все торговцы, то многие. По крайней мере, нервов будет потрачено немало. Я уже предвкушаю очереди в налоговую, как в старые добрые 90-е. Это точно будет, если власти не перенесут введение торгового сбора (что вряд ли) или не удлинят срок постановки на учет без штрафов. Ведь согласно текущим правилам уже торгующий предприниматель должен до 7 июля 2015 года направить соответствующее уведомление в налоговый орган по месту нахождения объекта торговли. Иначе это будет приравнено к ведению деятельности без постановки на учет в налоговом органе, что влечет штрафы от 40 000 рублей. Все осложняется тем, что заранее предприниматели встать на учет не могут. Ведь форма уведомления до сих пор не утверждена.

Здесь можно увидеть текущее состояние. Приказ «Об утверждении форм и форматов уведомлений о постановке на учет, снятии с учета в налоговом органе организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве плательщиков торгового сбора по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, а также порядка заполнения этих форм» на Едином портале.

Новые торговые сборы первым делом ударят по новым предпринимателям, которые только открыли свой бизнес в 2015 году, а также по малому бизнесу. 2015 год и так с самого начала был наполнен максимальными рисками (сильные колебания валюты, как следствие - закупочных цен), высокие ставки по кредитам, задержки с поставками товаров из-за границы. Для выхода торговой точки на безубыточность обычно требуется от 6 до 12 месяцев, поэтому внеплановые затраты будут весьма ощутимы. И то, что торговый сбор необходимо будет уплатить даже в том случае, если выручки нет, несет в себе много негатива. И ни льготы, ни то, что налогоплательщик может уменьшить свой налог на сумму сбора (причем те налогоплательщики, кто применяет УСН, не могут уменьшить более чем на 50%) не сильно повлияют на возникшую дополнительную налоговую нагрузку.

В настоящее время количество закрывающихся торговых точек превышает количество открывающихся. Также в связи с введением торгового сбора будет сокращаться лоточная торговля. При открытии торговых объектов для сезонной торговли ритейлеры предпочитают закупать подержанное оборудование и всячески сокращать расходы на запуск бизнеса. Ужесточение условий для мелко-розничной торговли приведет к большему развитию торговых сетей за счет поглощения мелких магазинов.

Данная инициатива улучшает положение крупных ритейлеров и ухудшает положение небольших и мелких. Так, инициатива с выплатой в квартал 60 тыс. руб. за 50 кв. м и еще по 50 рублей за лишний метр явно не напугает ни "Ашан", ни "Перекресток". А вот торговые точки размером в 5-10 метров будут платить так же как и те, что располагают 45 или 50 метрами. Таким образом, торговые точки как "Татарские пироги" окажутся в менее выгодных условиях, чем крупные торговые сети или фудкорты в ТЦ. 

Очевидно, что всегда будет вариант заключать договоры о совместной деятельности и присоединяться к собственнику или арендодателю помещений, как впрочем и делается на всех муниципальных площадях уже сейчас. Но это «кривые схемы» и государство тут вряд ли что то новое выгадает. То есть опять-таки предпринимателям придется или закрываться, или уходить в тень, или вставать в организованные фудкорты или рынки на условиях совместной деятельности и не платить этот налог. 

Мое личное мнение, что необходимо наоборот: повышать налоги на крупных ритейлеров и владельцев торговых центров и делать шкалу прогрессивной — чем больше площадь, тем больше налог. Это и более прозрачные структуры, и бенифициары их более понятны. В конечном счете такой налог скажется на инфляции за счет повышения арендных ставок для предпринимателей, но он будет реально собираться. А в данной редакции — это просто много непонятной рутины и для предпринимателей и для ФНС, а эффект будет даже скорее отрицательный.

Конечный потребитель от данного сбора только проиграет. Во-первых, магазины будут вынуждены компенсировать новые расходы, и скорее всего, они будут это делать за счет увеличения цен на свои товары. Т.е. по факту эти сборы будут оплачивать покупатели из своего кармана. Во-вторых, постепенно начнут пропадать маленькие магазинчики «у дома», т.к. из-за небольшого оборота, это новое бремя расходов станет для них неподъемным. Возможно, что даже за хлебом скоро придется ездить в "Ашан".

В выигрыше оказываются только государство и крупные торговые сети. Чем крупнее торговая точка, тем меньше торгового сбора необходимо будет платить с 1 кв. м торговой площади, следовательно, и новое бремя нести легче. Государству станет проще контролировать налоги, так как маленьким предприятиям легче уйти от налогов, чем крупному. К тому же налоговым органам потребуется меньше людей для надзора.

По сути, данное нововведение это борьба с мелкими торговыми сетями.

Обороты ритейлеров в 2015 году заметно снизились, целый ряд торговых бизнесов, и особенно бизнес малый, и без того с трудом «осиливают» арендные расходы, поэтому введение подобного сбора, пусть и дифференцированного, — это, по сути, приговор, и в первую очередь для малых предпринимателей, функции которых и без того сегодня во многом дублируют крупные гипермаркеты, а также Интернет-торговля.

Введение торгового сбора в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе станет дополнительной финансовой нагрузкой для бизнесменов и повлечет череду ухода с рынка представителей малого и среднего бизнеса, что в свою очередь приведет к повышению уровня безработицы и сокращению налоговых выплат в бюджеты городов.

При этом предприниматели, которые продолжат свою деятельность, разделят дополнительную фискальную нагрузку с конечными потребителями – частично или полностью сумма торгового сбора будет заложена в стоимость товаров и услуг. На такие меры предприниматели пойдут, чтобы сохранить свой бизнес.

Большинство игроков рынка понимает, что введение торгового сбора понесет негативные последствия. Московское отделение общероссийской общественной организации малого и среднего предпринимательства даже предпринимало попытку сбора подписей за отмену торгового сбора в Москве с 1 июля 2015 года, но, по всей видимости, она претерпела неудачу, и наступающий июль станет отчетной точкой на пути к закрытию для многих бизнесменов.

Торговый сбор – новый вид налога (в Налоговом Кодексе – отдельная глава) не только по названию, но и по объекту обложения и способу учета плательщиков торгового сбора.

Торговый сбор установлен главой 33 Налогового кодекса РФ и введен в г. Москве Законом г. Москвы от 17.12.2014 N 62 "О торговом сборе" с 01.07.2015 г.

Влияние торгового сбора на развитие бизнеса может быть связано со следующими моментами.

На данный момент есть неопределенность в части установления – является организация или ИП плательщиком этого сбора или нет.

В частности:

— несколько (мало) сделок по безналичной перепродаже чего-либо при отсутствии склада, а временном использовании для этого помещения офиса, коридора, и т.п.

— организация (офис) зарегистрирована в Москве, оформление документов по продаже в Москве, а склад (недвижимость), с которого осуществляются продажи, в Московской области, где зарегистрировано обособленное подразделение;

— перепродажа чего-либо, что было куплено для собственных нужд и находилось на складе организации;

И много других неочевидных ситуаций.

Вроде бы в гл. 33 более-менее понятно (ст. 411 п. 1): осуществление торговой деятельности с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества.

В ст. 413 п. 2 гл. 33 к облагаемой деятельности отнесена торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

Однако продажу из офиса, из шоу-рум, продажу по интернету со склада с доставкой, и др. (разнообразие достаточно велико) – тоже можно трактовать как торговую деятельность «с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества». И кто будет это решать? Чиновники или налоговые инспектора? Они скорее всего будут защищать формальную букву закона, т.е. трактовать по максимуму в пользу бюджета.

Безусловно, неопределенность с определением, является организация (ИП) плательщиком торгового сбора или нет – является негативным моментом.

Существовавший ранее налог с продаж, выполнявший аналогичную функцию, был гораздо проще и понятнее для налогоплательщиков по объекту налогообложения.

Рассмотренные в данном пункте вопросы могут привести:

— к отказу от сделок с неопределенностью в части обложения торговым сбором;

— переводу торговых сделок в другие субъекты РФ, где нет торгового сбора; тем более, что доставка по времени отличается несущественно – из Москвы или из ближнего Подмосковья.

Ставки торгового сбора в г. Москве, установленные Законом г. Москвы от 17.12.2014 N 62 "О торговом сборе", имеют не одинаковою налоговую нагрузку для налогоплательщиков.

Так в указанном законе г. Москвы ставки торгового сбора установлены в трех вариантах:

— на объект осуществления торговли (разнообразие толкований – см. предыдущий пункт) – фиксированная сумма от 28350 до 81000 руб. в квартал;

— на 1 кв. метр площади торгового зала;

— на 1 кв. метр площади розничного рынка.

В данном пункте нужно отметить тот факт, что в случаях, когда ставка сбора установлена на объект осуществления торговли в виде фиксированных сумм, возникает разная налоговая нагрузка для микро и малых предприятий, а также ИП по сравнению с крупными оптовыми торговыми организациями. Фиксированная сумма, например, в 60 тыс. руб. в квартал для ИП с небольшим оборотом гораздо более существенна, чем для торговой организации с большими оборотами.

Рассмотренный в данном пункте аспект торгового сбора безусловно является негативным. К чему он может привести – можно не гадать.

Способ учета плательщиков торгового сбора в налоговых органах – уведомительный.

В соответствии со ст. 416 гл. 33 НК РФ «Осуществление вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, без направления указанного уведомления приравнивается к ведению деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе».

Но в условиях неопределенности с тем, является организация (ИП) плательщиком торгового сбора или нет – возникает такая же неопределенность с тем – нужно подавать уведомление или нет.

Это также негативный момент торгового сбора.

Позитивный момент торгового сбора видится только один – дополнительное пополнение бюджета г. Москвы.

Вывод в целом:

Создается впечатление, что торговый сбор решили сделать по аналогии с патентной системой налогообложения, которая в отличие от торгового сбора является возможной, а не обязательной, и имеет достаточно узкую сферу применения (по выручке, численности работающих).

Налог с продаж выполнял бы функцию наполнения бюджета с меньшей неопределенностью и более равномерной налоговой нагрузкой на предпринимателей, чем торговый сбор.